Ce este impozitul pe profit și cum se plătește

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 04:09

Vă vom spune cum să numărați, ce să țineți cont și când să raportați.

Ce este impozitul pe profit

Acesta este plătit de companiile care operează pe un sistem fiscal comun. Valoarea depinde direct de rezultatele financiare ale companiei. Se impozitează pe profit - banii rămași din venituri după cheltuielile care sunt importante pentru activitate. Dacă organizația nu a câștigat nimic, atunci nu va trebui să facă această plată.

Cine plătește impozitul pe profit

După cum sugerează și numele, acest impozit este plătit numai de organizațiile din Codul Fiscal al Federației Ruse Articolul 246. Contribuabilii sunt persoane juridice ruse și companii străine care primesc venituri în Federația Rusă.

În acest caz, plata nu se aplică pentru:

• întreprinderile care aplică regimuri fiscale speciale (impozit agricol unificat, sistem simplificat de impozitare, impozit unificat pe venitul imputat);
• plătitori de impozit pe afacerile de jocuri de noroc;
• participanții la proiectul Skolkovo Inovation Center.

Care este rata impozitului pe venit

Cota de impozitare este de 20% din Codul Fiscal RF Articolul 284. Cote de impozitare. 17% din profit merge la bugetul regional, 3% la bugetul federal. Pentru unele activități se aplică tarife speciale sau alocații bugetare. De exemplu, toate cele 20% din profitul primit din extracția hidrocarburilor merg către trezoreria federală.

Autoritățile regionale au dreptul de a reduce partea lor din cota pentru anumite categorii de contribuabili prin Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ, dar nu mai mult de 12,5%.

Cum se calculează baza de impozitare

Impozitul se percepe pe profit, adică pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Prin urmare, este important să definiți fiecare dintre concepte.

Sursa de venit - acesta este încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. De asemenea, sunt luate în considerare fondurile primite nu din activitățile de bază, ci din participarea la capitaluri proprii în alte organizații, sub formă de dobândă la un împrumut și așa mai departe.

În același timp, există o listă destul de lungă de tipuri de venituri care sunt scutite de impozitare. Aceasta include, de exemplu, taxele de stațiune și finanțarea alocată. Întreaga listă se găsește la articolul 251 Articolul 251. Venituri neluând în considerare la determinarea bazei de impozitare din Codul fiscal.

Cheltuieli - acestea sunt costurile rezonabile ale întreprinderii, care pot fi confirmate prin acte. Acestea includ banii folosiți pentru plata salariilor angajaților, achiziționarea de materiale, amortizarea activelor imobilizate, taxele judiciare și de arbitraj, dobânda la împrumuturi și așa mai departe.

Pentru o companie rusă sau o companie străină care operează în Federația Rusă prin intermediul unei reprezentanțe, baza de impozitare va fi egală cu diferența dintre veniturile și cheltuielile impozabile. Pentru alte organizații străine, la calcularea profiturilor, nu sunt luate în considerare toate tipurile de venituri - care sunt menționate în articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se calculează impozitul pe profit

Impozitul pe profit se percepe anual. Dacă ne imaginăm cea mai simplă formulă, atunci va arăta astfel:

Impozit = (Venituri - Cheltuieli) × Rata de impozitare

Dar va trebui să socotiți separat pentru impozitul creditat la bugetele regionale și federale. De exemplu, venitul tău anual este de 5 milioane. Cheltuielile s-au ridicat la 3,5 milioane. Asta înseamnă că va trebui să dai 17% din 1,5 milioane trezoreriei regionale și 3% celei federale.

Dacă pentru anumite venituri se aplică alte rate, suma de plătit este calculată separat. Ei trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.

Dar există și plăți în avans. Majoritatea organizațiilor sunt obligate să plătească lunar, deși unele au voie să facă acest lucru trimestrial. Excepțiile includ întreprinderile ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit 15 milioane de ruble pe trimestru și unele articole 286. Procedura de calcul al impozitului și plăților în avans la alte companii.

Plățile trimestriale sunt calculate din venitul real. Lunar - din estimat (pe baza datelor pentru perioada anterioară de raportare).

Iată cum se calculează plățile lunare:

• În primul trimestru, acestea sunt egale cu plățile calculate pentru trimestrul al patrulea al anului precedent.
• În al doilea trimestru, plata lunară este de o treime din suma avansului plătit pentru primul trimestru.
• În al treilea trimestru - aceasta este o treime din diferența de avans pentru cele șase luni și primul trimestru.
• În al patrulea trimestru - o treime din diferență în avans timp de 9 luni și jumătate de an.

Pentru un avans trimestrial, formula ar fi:

Plată în avans = (Venituri pentru perioada - Cheltuieli pentru perioada) × Rata impozitului - Plată în avans pentru perioada de raportare anterioară

Să presupunem că în șase luni compania a câștigat 1,2 milioane și a cheltuit 400 de mii. Pentru primul trimestru, ea a plătit un avans de 100 de mii de ruble. Prin urmare, va trebui să plătească pentru o jumătate de an:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 de ruble

Noile organizații nu plătesc avans lunar, ci trimestrial până la sfârșitul unui trimestru complet de la data înregistrării lor. După aceea, trebuie să estimați venitul: dacă dimensiunea acestuia nu depășește 5 milioane pe lună sau 15 pe trimestru, puteți continua să plătiți trimestrial.

Atunci când se calculează impozitul pe profit, este important să se înțeleagă ce venit poate fi recunoscut într-o anumită perioadă și care nu. Depinde de modul în care sunt recunoscute. Pe bază de numerar, veniturile sunt luate în considerare la momentul primirii, cheltuielile - la momentul radierii. Cu metoda de angajamente, ambele sunt luate în considerare la momentul apariției, momentul real al transferului sau radierii banilor nu este important.

Dacă perioada de raportare se încheie cu o pierdere, nu este nevoie să plătiți plăți lunare în avans pentru trimestrul următor.

În plus, organizația are dreptul de a reduce baza de impozitare a perioadei curente cu valoarea pierderii din perioada anterioară, dar nu mai mult de 50%. În timp ce faceți acest lucru, păstrați evidența rezultatelor negative ale muncii.

Când să plătească impozitul pe profit

Plățile lunare în avans se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii curente, trimestrial - cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare, plățile anuale finale - până la data de 28 martie.

Când și cum se depun declarațiile privind impozitul pe venit

Declarațiile de impozit pe venit trebuie depuse pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni și un an. Este furnizat inspecției la locul organizației și fiecare dintre diviziile sale separate, dacă acestea sunt situate în alte regiuni.

Documentul trebuie depus cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare, declarația anuală trebuie depusă până la data de 28 martie.